Заключение договора с самозанятым в Беларуси

Кто такие самозанятые сегодня?

С 1 октября 2024 года в белорусском законодательстве произошли кардинальные изменения. Физические лица, ранее известные как "самозанятые", теперь официально именуются "физическими лицами, осуществляющими самостоятельную профессиональную деятельность" (ФСПД). Их статус закреплен Законом № 365-З от 22.04.2024 и постановлением Совета Министров № 457 от 28.06.2024. Главное новшество заключается в том, что деятельность ФСПД теперь признается полноценной индивидуальной предпринимательской деятельностью согласно статье 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Это принципиально меняет правила взаимодействия юридических лиц с данной категорией исполнителей.

Чем договор с самозанятым отличается от других соглашений?

При работе с ФСПД-2 (плательщиками налога на профессиональный доход) юридическое лицо освобождается от обязанности удерживать подоходный налог и перечислять взносы в Фонд социальной защиты населения. Эти обязательства полностью лежат на самом исполнителе, что закреплено в статьях 380 и 381-2 Налогового кодекса Республики Беларусь. В отличие от этого, при заключении договора с обычным физическим лицом заказчик обязан строго соблюдать требования Указа Президента № 314 от 06.07.2005, включая письменную форму договора и уплату всех налогов. С индивидуальными предпринимателями отношения строятся по правилам предпринимательского договора без социальных гарантий, характерных для трудовых отношений.

Обязательна ли письменная форма договора?

Хотя законодательство допускает устные сделки с ФСПД-2 при использовании приложения "Налог на профессиональный доход" (ч. 2 ст. 7 Закона № 230-З), для юридических лиц такой подход крайне рискован. Требования статьи 162 Гражданского кодекса предписывают обязательную простую письменную форму для сделок между организациями и гражданами. Отсутствие письменного договора лишает юридическое лицо возможности ссылаться на свидетельские показания в случае спора, а также грозит административным штрафом до 25 базовых величин по статье 10.18 Кодекса об административных правонарушениях. Кроме того, без надлежаще оформленных документов возникают сложности с бухгалтерским учетом расходов.

Как правильно выбрать вид договора?

С самозанятыми можно заключать различные гражданско-правовые договоры в зависимости от характера работ или услуг. Для консультаций, обучения или IT-услуг оптимален договор возмездного оказания услуг. Если деятельность предполагает создание материального результата – например, ремонт или изготовление изделий – следует заключать договор подряда по правилам главы 37 ГК РБ. Для творческих работ, таких как разработка программного обеспечения или создание дизайн-проектов, подходит договор авторского заказа.

Какие существуют ограничения по видам деятельности?

Ключевое ограничение заключается в строгом соответствии вида деятельности самозанятого перечню, утвержденному приложением 2 к постановлению № 457. Например, ФСПД-1 (плательщики единого налога) могут работать исключительно с потребителями – физическими лицами, приобретающими товары или услуги для личных нужд. Сотрудничество с юридическими лицами для них прямо запрещено пунктами 3 и 4 статьи 337 Налогового кодекса. ФСПД-2 могут взаимодействовать с организациями только по тем видам деятельности, которые в перечне не содержат пометки "по заказам потребителей".

Как составить юридически безопасный договор?

При оформлении договора с самозанятым необходимо детально прописать предмет соглашения, четко определяя ожидаемый результат работ или услуг. Обязательно следует указать статус исполнителя как плательщика НПД, чтобы избежать претензий контролирующих органов. Важно исключить любые формулировки, которые могут свидетельствовать о трудовых отношениях: должности из штатного расписания, требование подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка или фиксированный график работы. Для сложных проектов рекомендуется разрабатывать техническое задание как неотъемлемое приложение к договору.

Применяется ли Указ № 314 к договорам с самозанятыми?

Этот вопрос остается дискуссионным в профессиональной среде. Для ФСПД-1 рекомендуется безусловно соблюдать требования Указа № 314 как при работе с обычными физическими лицами. Для ФСПД-2 целесообразно включать в договор специальное условие о том, что уплата налогов и страховых взносов является исключительной обязанностью исполнителя, что соответствует части 1 статьи 20 Закона № 365-З.

Как подтвердить статус самозанятого?

Перед каждой выплатой вознаграждения необходимо проверять статус ФСПД-2 через официальный сервис Министерства по налогам и сборам. Эта процедура занимает несколько минут, но позволяет избежать серьезных проблем, поскольку статус самозанятого может измениться в любой момент.

Как оформлять первичные документы?

Юридическое лицо имеет право единолично составлять акты выполненных работ или оказанных услуг при взаимодействии с ФСПД-2, что прямо разрешено абзацем 10 пункта 1 постановления Министерства финансов № 13 от 12.02.2018. Важно помнить, что чек из приложения "Налог на профессиональный доход" не заменяет первичный учетный документ и не подтверждает факт выполнения работ для целей бухгалтерского учета.

Каковы риски признания отношений трудовыми?

Наиболее опасным риском при работе с самозанятыми является подмена трудовых отношений. Контролирующие органы обращают внимание на несколько тревожных признаков. К ним относится сотрудничество с бывшими работниками, уволившимися менее трех лет назад, что прямо запрещено частью 3 статьи 379 Налогового кодекса. Регулярные выплаты, особенно совпадающие с днями выдачи зарплаты штатным сотрудникам, также вызывают подозрения. Использование ресурсов компании – офиса, оборудования или программного обеспечения – рассматривается как косвенное свидетельство трудовых отношений. Наличие в штатном расписании должности, аналогичной деятельности самозанятого, или включение исполнителя в корпоративные системы (электронную почту, CRM) значительно повышают риски.

Какие последствия нарушений? 

При выявлении подмены трудовых отношений юридическое лицо ждут серьезные санкции. Налоговые органы доначисляют подоходный налог по повышенной ставке 26% вместо стандартных 13%, а также взносы в Фонд социальной защиты населения за весь период "скрытых" трудовых отношений. Размер штрафов может достигать 50 базовых величин за невыплату заработной платы и 25 базовых величин за нарушение формы договора. В крайних случаях возможна уголовная ответственность по статье 243 Уголовного кодекса за систематическое уклонение от уплаты налогов.

Что делать при выявленных нарушениях?

Если нарушения уже допущены, рекомендуется немедленно прекратить выплаты самозанятому и провести комплексный внутренний аудит всех договоров с ФСПД. Следующим шагом должна стать добровольная доплата налогов и страховых взносов за прошлые периоды с подачей уточненных налоговых деклараций. Для легализации отношений следует перевести сотрудничество в правовое поле: оформить официальный трудовой договор или заключить гражданско-правовой договор с соблюдением всех требований Указа № 314.

Почему стоит обратиться к профессионалам?

Компания "Экономические споры" с 5-летним опытом работы в области корпоративного и налогового права предлагает комплексное решение для безопасного взаимодействия с самозанятыми. Наши юристы, чей профессиональный стаж составляет от 15 до 25 лет, проводят детальный аудит договорной документации на соответствие новым требованиям законодательства. Мы разрабатываем индивидуальные шаблоны договоров, которые минимизируют риски признания отношений трудовыми.

Особую ценность представляет наш сервис мониторинга статуса самозанятых через официальные реестры МНС, что позволяет исключить риски перед каждой выплатой. В случае налоговых проверок наши специалисты обеспечивают полноценную защиту интересов клиента в ИМНС, ФСЗН.

Наши офисы в Минске и Гродно, владение английским и польским языками, а также сеть партнеров в 40 странах позволяют решать международные правовые задачи. Более 1 500 довольных клиентов и 1,7 миллиарда рублей сохраненных средств – лучшее подтверждение нашей эффективности.

Не рискуйте репутацией и финансами компании! Оставьте заявку на консультацию на нашем сайте, и наши эксперты проведут экспресс-анализ ваших договоров с самозанятыми, разработают стратегию минимизации рисков и помогут построить юридически безопасное сотрудничество. Доверьте решение сложных правовых задач лидерам отрасли с безупречной репутацией.