Как заключать ГПД в РБ с физлицами и ИП

Почему тема гражданско-правовых договоров вновь оказалась в фокусе?

В 2024–2025 годах государственные органы обратили особое внимание на то, как бизнес использует договоры подряда и оказания услуг вместо трудовых соглашений. Пункт 4 ст. 33 Налогового кодекса позволяет налоговым инспекциям корректировать налоговую базу, если юридическая форма сделки не отражает её экономического содержания, а это прямо указывает на заключение «мнимых» договоров услуг с людьми, которые по сути являются работниками. Спор о содержании и форме подкреплён постановлением Совета Министров № 465 от 15 июля 2022 года, которое закрепило критерии «разумной экономической цели» и напомнило: при проверке приоритет отдаётся не заголовку документа, а реальному способу организации работ.

Когда инспектор приходит с актом, содержащим вывод о подмене, у компании зачастую нет времени исправлять договоры или отчётность: в ход идут доначисления налога на доходы физических лиц, обязательных страховых взносов и штрафы по Кодексу об административных правонарушениях. Чтобы избежать такой финальной сцены, важно заранее понимать, какой именно гражданско-правовой договор вы заключаете, какие обязательные блоки должны присутствовать в его тексте и, главное, какие правовые последствия влечёт выбор контрагента — физического лица, индивидуального предпринимателя или плательщика налога на профессиональный доход.

Что законодатель называет гражданско-правовым договором и чем он отличается от трудового?

Гражданско-правовой договор — это соглашение, по которому одна сторона обязуется передать другой стороне конкретный результат работы или оказать определённую услугу, а заказчик — принять этот результат и выплатить вознаграждение. Общие правила о договорах сосредоточены в главе 28 Гражданского кодекса, а базовое требование указано в ст. 402 ГК: стороны должны согласовать предмет договора, иначе он считается незаключённым. При этом договоры подряда (гл. 37 ГК), возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК) и договоры о создании объектов интеллектуальной собственности имеют собственные тонкости, но их объединяет одно: оплачивается не процесс труда, а законченный результат, который подтверждается актом приёмки или аналогичным документом.

Трудовые отношения строятся вокруг трудовой функции — устойчивого набора обязанностей в определённой должности, исполняемых под контролем нанимателя и по правилам внутреннего трудового распорядка. Как только человек фактически приступил к таким обязанностям, трудовой договор считается заключённым, даже если приказа ещё нет. Именно эту разницу — «результат против процесса» — инспекторы используют как главный рубеж при проверках.

Какие виды гражданско-правовых договоров чаще всего выбирает бизнес и почему?

На практике самыми востребованными остаются договоры подряда и договоры об оказании услуг. Подряд применяют, когда заказчику нужен овеществлённый результат: отремонтированное помещение, изготовленная партия мебели, созданный сайт. Исполнитель несёт риск случайной гибели вещи до сдачи результата и отвечает за скрытые недостатки, что следует из ст. 656 ГК. Договор возмездного оказания услуг подходит для ситуаций, где важны действия как таковые: клининг, консультация, маркетинговое сопровождение. Правовой режим здесь гибче: исполнитель отвечает за ненадлежащее оказание, но не за сам результат, если услуга по природе нематериальна.

С ростом цифровой экономики отдельно выделяются договоры на создание программного продукта или дизайна. Они опираются на нормы о распоряжении исключительными правами. В них особенно важно прописать, кому и в каком объёме переходят права на объект, иначе у заказчика сохранится лишь право использовать работу, но не передавать её партнёрам.

Как меняются правила, если исполнитель — физическое лицо?

Договор с некоммерсантом подчинён Указу Президента № 314. Документ обязывает включать четыре обязательных элемента. Во-первых, стороны должны конкретизировать порядок выплат: либо сумма фиксируется, либо в договоре формула, позволяющая однозначно её вычислить. Во-вторых, вводится твёрдая ответственность заказчика за просрочку — неустойка не ниже 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день задержки. Законодатель сделал такой процент императивным, и суд не вправе его уменьшать, если стороны установили именно минимальный порог. В-третьих, заказчик признаётся плательщиком обязательных страховых взносов: он отчисляет как пенсионную, так и социальную «часть» за исполнителя. В-четвёртых, если работа выполняется в помещениях заказчика, именно заказчик должен застраховать исполнителя от несчастных случаев.

Эти блоки формируют ядро гарантий исполнителя. Отсутствие хотя бы одного тянет за собой штраф до 25 базовых величин по ст. 10.18 КоАП.

Почему договор с индивидуальным предпринимателем выглядит иначе?

Индивидуальный предприниматель остаётся коммерсантом: он состоит на учёте в налоговом органе, ведёт книгу учёта доходов и расходов и сам перечисляет взносы в ФСЗН. Указ № 314 тут не применяется, следовательно, нет обязательной неустойки и обязанности заказчика платить страховые взносы. Тем не менее заказчику важно убедиться, что ИП действительно ведёт деятельность, предусмотренную уставными документами, и специализируется на аналогичных работах. У судебной коллегии по экономическим делам есть решения, где ИП выступал «ширмой» для выплаты скрытой зарплаты бывшим сотрудникам, и тогда суд вместе с налоговой переквалифицировал выплаты в фонд оплаты труда и доначислил налоги.

Золотое правило: если вчерашний работник увольняется в пятницу, а в понедельник приходит с печатью ИП и продолжает сидеть на том же месте, инспекция почти наверняка усмотрит подмену.

Чем отличается контракт с плательщиком налога на профессиональный доход?

Налог на профессиональный доход ввели как льготный режим для самозанятых. Но он ограничен самим перечнем разрешённых видов деятельности и набором контрагентов. Плательщик НПД, который продаёт услуги организации, должен строго проверить, разрешено ли это пунктами перечня № 851. Министерство по налогам и сборам в разъяснениях подчеркивает: если плательщик НПД обслуживает бывшего нанимателя в течение трёх лет после увольнения, или если выполняет для юрлица работу, доступную только потребителям-физлицам, — он утрачивает право на льготный режим, а заказчик становится налоговым агентом по обычным правилам. Эти разъяснения 2023–2025 годов опубликованы на официальном портале МНС.

Какие отчётные обязанности ложатся на заказчика при работе с физлицом по ГПД?

Кроме уплаты взносов, заказчик обязан обеспечить персонифицированный учёт исполнителя в Фонде социальной защиты населения. До августа 2025 года компании направляли форму ПУ-3 до 25 числа месяца, а с 19 августа крайний срок подвинулся: теперь отчёт надо сдавать внутри месяца, следующего за кварталом. За второй квартал 2025 года форма ПУ-3 должна была оказаться в Фонде не позднее 31 июля. ФСЗН и профильные издания предупредили бизнес о новом пятнадцатидневном лимите на передачу сведений о заключении договора; пропуск срока становится самостоятельным административным нарушением.

Как инспекторы определяют, что договор «пахнет трудом»?

В практике экономических судов всё чаще цитируются те же триггеры. Во-первых, стабильность выплат: если человек получает одинаковые деньги дважды в месяц с пометкой «заработная плата», угроза переквалификации максимальна. Во-вторых, наличие должностных инструкций, табелей учёта рабочего времени и приказов о дисциплинарной ответственности. В-третьих, отсутствие отчуждаемого результата: когда уборщицу в акте никак не зафиксируешь, а график у неё как у штатного сотрудника, инспекция делает вывод о трудовом договоре.

Пункт 4 статьи 33 НК прямо разрешает корректировку налога, если характер работы не соответствует заявленной форме договора, и ссылку на эту норму проверяющие ставят в акт, объясняя, что экономической цели в «бутафорском» ГПД не было.

Практическая история и урок для заказчика

В июне две тысячи двадцать пятого года экономический суд оставил в силе решение инспекции, которая доначислила строительной компании более двухсот тысяч рублей подоходного налога. Формально подрядчики числились индивидуальными предпринимателями, но инспекция нашла фотографии с корпоративных стройплощадок, где «ИП» ходили в фирменной спецодежде с логотипом работодателя, присутствовали на ежедневных планёрках и получали деньги строго в дни выплаты зарплаты постоянному персоналу. Суд увидел управляемость процесса и постоянство функций и признал фактические трудовые отношения.

Как компания может обезопасить себя на стадии заключения?

Самый эффективный способ — превратить требования закона в чек-лист, применяемый до подписания. Предмет должен описывать конечный результат, а не должностную функцию. Текст обязан содержать порядок платежей и установленную президентом минимальную неустойку, а для работ в офисе — ссылку на страхование от несчастных случаев. Если контрагент — плательщик НПД, секретари проекта обязательно проверяют, входит ли работа в разрешённый перечень и не нарушен ли трёхлетний мораторий после увольнения. Наконец, кадровики следят, чтобы люди по ГПД не числились в таблице учёта рабочего времени и не имели внутренних приказов. Эти мелочи решают судьбу договора задолго до того, как дело попадёт к судье или инспектору.

Что получит бизнес, доверив работу профессионалам?

Специалисты юридической компании «Экономические споры» помогают заказчикам состыковать нормы Гражданского кодекса, Указа № 314, налогового и трудового законодательства в единую, устойчивую конструкцию. Мы переводим «сырые» шаблоны в рабочие документы, которые включают все обязательные реквизиты, выдерживают проверку МНС и Департамента госинспекции труда и автоматически формируют данные для отчётов ПУ-3.

Нашу уверенность подкрепляет практика: мы выстроили защиту более чем в 1500 проектов, помогли клиентам вернуть и сэкономить свыше 1,7 миллиарда рублей, а наши юристы с 15 - 25 годами опыта неоднократно отмечались профессиональными наградами и приглашаются в качестве спикеров на отраслевые форумы. Руководитель Сергей Белявский, 20 лет проработавший в системе экономических судов и 10 лет носивший судейскую мантию, знает, как на практике выглядят финансовые и трудовые споры. Мы общаемся на английском и польском языках, работаем с партнёрами более чем в 40 государствах.

Если ваша компания привлекает исполнителей по ГПД, сейчас самое время убедиться, что каждый документ отвечает букве закона и не содержит скрытых «трудовых» огрехов. Заполните заявку на консультацию на нашем сайте, и мы проведём экспресс-аудит ваших договоров, укажем на риски и вместе с вами сформируем юридически чистую и экономически выгодную модель взаимодействия с подрядчиками. Правильный ГПД — это не бумажный формализм, а спокойный сон собственников и гарантия предсказуемого бизнеса.