Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения с Китаем в 2026 году: резидентство, ставки на дивиденды и роялти, документы, ошибки бизнеса.

Автор: Бразайтыс Сергей Анатольевич, юрист юридической компании «Экономические споры», специализация — строительство, недвижимость, иностранные суды, иностранные компании, ВЭД, налоги, таможня, зарубежная практика (Литва, Польша, Грузия, Сербия, Китай). Соавтор: Дзанагова Валерия Руслановна, помощник юриста юридической компании «Экономические споры».

Статья актуализирована: текущая дата подготовки материала — 8 августа 2026 года.

Белорусские компании, которые продают товары и услуги в Китай, получают оттуда дивиденды или привлекают китайских подрядчиков, регулярно сталкиваются с одним и тем же вопросом: не придется ли заплатить налог с одного и того же дохода дважды — в КНР и в Беларуси. Ответ на него дает соглашение об избежании двойного налогообложения между правительствами двух стран. В этом материале разбираем, как соглашение работает на практике, какие ставки применяются к дивидендам, процентам и роялти и какие документы нужно подготовить, чтобы налоговая льгота действительно сработала.

Зачем бизнесу соглашение об избежании двойного налогообложения с Китаем

Без международного договора доход белорусской компании из китайского источника облагается налогом дважды: сначала в Китае у источника выплаты, затем повторно в Беларуси при включении в общую налоговую базу. Соглашение об избежании двойного налогообложения устраняет эту проблему одним из двух способов — снижает ставку налога у источника в стране выплаты либо позволяет зачесть уже уплаченный за рубежом налог при расчете белорусского налога на прибыль.

Соглашение распространяется на налог на прибыль (доход), подоходный налог с физических лиц и аналогичные налоги, взимаемые в КНР. Оно не отменяет обязанность платить налоги вообще — оно распределяет право на налогообложение между двумя государствами и задает предельные ставки, выше которых страна источника дохода взимать налог не вправе.

Как устроено соглашение об избежании двойного налогообложения

Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения было заключено с учетом модельной конвенции ОЭСР и в целом повторяет ее логику. Документ определяет, какое государство имеет первичное право облагать налогом отдельные виды дохода — прибыль от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты, роялти, доходы от недвижимости, доходы физических лиц.

Ключевые понятия, вокруг которых построен весь текст соглашения, — это налоговое резидентство и постоянное представительство. Именно от того, признается ли компания резидентом одного государства и образует ли ее деятельность постоянное представительство в другом, зависит, кто и по какой ставке будет облагать доход. Дальше разберем оба понятия подробнее.

Кто считается налоговым резидентом и что такое постоянное представительство по соглашению

Критерии резидентства

Резидентом Беларуси или Китая по соглашению признается лицо, которое по внутреннему законодательству соответствующего государства подлежит налогообложению там по признаку места регистрации, места управления или аналогичному критерию. Если компания одновременно формально попадает под признаки резидентства обеих стран, спор решается по месту фактического управления — там, где реально принимаются ключевые управленческие решения.

Подтверждается резидентство специальным документом — формуляром (сертификатом) о резидентстве, который выдает налоговый орган страны регистрации. Без такого формуляра применить пониженные ставки или освобождение по соглашению на практике не получится: контрагент в Китае или белорусский налоговый агент просто применят стандартную ставку налога у источника.

Постоянное представительство: когда оно возникает

Постоянное представительство — это фиксированное место деятельности, через которое компания одного государства полностью или частично ведет бизнес на территории другого. К нему относятся филиал, офис, фабрика, строительная площадка, если работы на ней длятся дольше срока, установленного соглашением, а также зависимый агент, регулярно заключающий контракты от имени иностранной компании. Если постоянное представительство образуется, прибыль, которая к нему относится, облагается налогом в той стране, где представительство находится.

Простая продажа товаров в Китай без собственного офиса, склада или зависимого агента постоянного представительства обычно не создает. Это принципиально важно для белорусских экспортеров: пока сделки строятся как прямые поставки с территории Беларуси, вся прибыль облагается налогом только по месту регистрации продавца.

Как облагаются дивиденды, проценты и роялти по соглашению с Китаем

Для пассивных доходов соглашение устанавливает предельные ставки налога у источника — то есть максимум, который страна выплаты вправе удержать. Конкретная ставка внутри этого предела может быть еще ниже, если так предусмотрено национальным законодательством. Ниже — ориентировочные предельные ставки по соглашению между Беларусью и Китаем.

Налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности

Общее правило соглашения простое: прибыль компании облагается налогом только в государстве ее резидентства, если только компания не ведет деятельность в другом государстве через постоянное представительство. Если представительство есть, налогом в другом государстве облагается лишь та часть прибыли, которая относится непосредственно к этому представительству.

Для белорусской компании, поставляющей товары или оказывающей услуги китайским заказчикам дистанционно, это означает: прибыль от таких контрактов облагается налогом на прибыль в Беларуси по стандартной ставке, а в Китае налог у источника с такой выручки в общем случае не взимается. Ситуация меняется, если компания открывает в Китае представительство, нанимает там сотрудников на постоянной основе или использует зависимого агента — тогда часть прибыли переходит под юрисдикцию китайского налогообложения.

Как облагаются доходы физических лиц

Заработная плата за работу по найму по общему правилу облагается там, где физически выполняется работа. Если белорусский специалист временно командирован в Китай на срок, не превышающий порог, установленный соглашением, и его вознаграждение выплачивает белорусский работодатель, доход может остаться в белорусской налоговой юрисдикции. При превышении срока или при найме через китайского работодателя налогообложение переходит в Китай.

Для директоров и членов органов управления соглашение обычно закрепляет налогообложение вознаграждения по месту нахождения компании, в органах которой они состоят, независимо от того, где физически принимаются решения. Доходы независимых консультантов и лиц свободных профессий облагаются по месту деятельности, если у них есть постоянная база в другом государстве, либо по месту резидентства, если такой базы нет.

Механизм устранения двойного налогообложения в Беларуси

Беларусь применяет метод налогового зачета (кредита). Это значит: белорусская компания включает доход, полученный из Китая, в общую налоговую базу и рассчитывает налог на прибыль по внутренним правилам, а затем вычитает из суммы белорусского налога сумму налога, уже уплаченного в Китае с этого же дохода. Зачет предоставляется в пределах суммы белорусского налога, которая приходилась бы на этот доход, — переплату сверх этого предела вернуть нельзя.

Чтобы зачет был предоставлен, налоговому органу нужно подтверждение факта уплаты налога в Китае — как правило, документ от китайского налогового органа с переводом на русский язык.

Какие документы запрашивают белорусские налоговые и банки

На практике для применения льготных ставок и зачета налога белорусские налоговые органы и обслуживающие банки запрашивают стандартный пакет документов. В него обычно входят: формуляр (сертификат) о налоговом резидентстве контрагента или самой компании, подтверждение фактического права на доход, копия внешнеторгового контракта, документы, подтверждающие уплату налога в Китае, и в отдельных случаях — учредительные документы иностранного контрагента.

Типичные ошибки при применении соглашения с Китаем

Формуляр резидентства

Самая частая ошибка — отсутствие действующего формуляра о резидентстве на момент выплаты дохода. Формуляр обычно действует в пределах календарного года, и если он не обновлен, налоговый агент применяет стандартную, а не пониженную ставку. Получать документ нужно заранее, а не постфактум, когда льготу уже не восстановить.

Бенефициарный получатель дохода

Вторая распространенная ошибка — попытка применить льготную ставку через промежуточную компанию, которая не является фактическим получателем дохода, а лишь технически пересылает платеж дальше. Налоговые органы обеих стран все чаще проверяют реальное экономическое содержание сделки, и формальное соответствие структуре без реальной хозяйственной деятельности приводит к отказу в применении соглашения и доначислению налога.

Дополнительные ошибки — использование формуляра, выданного не за тот период, к которому относится выплата, неверная квалификация дохода (например, роялти вместо дохода от предпринимательской деятельности) и отсутствие перевода документов, заверенного в установленном порядке.

Практические кейсы: экспорт в Китай и получение дивидендов

Кейс 1. Белорусская производственная компания поставляет оборудование китайскому покупателю по прямому контракту без представительства в КНР. Вся прибыль от контракта облагается налогом на прибыль только в Беларуси; постоянного представительства не возникает, поскольку деятельность ограничена дистанционными продажами.

Кейс 2. Белорусский участник владеет долей в китайской компании и получает дивиденды. При доле участия от 25% и наличии действующего формуляра резидентства налог у источника в Китае удерживается по ставке 5% вместо стандартной, а оставшаяся часть налоговой нагрузки учитывается в Беларуси через механизм зачета — двойного обложения по факту не происходит.

Оба кейса показывают: экономический эффект от соглашения реализуется не автоматически, а только при грамотном юридическом сопровождении сделки — от структурирования контракта до сбора подтверждающих документов. Именно поэтому компании, планирующие регулярные операции с Китаем, обращаются за налоговым сопровождением ВЭД на этапе подготовки сделки, а не после возникновения спора с налоговой.

Чеклист по применению соглашения об избежании двойного налогообложения с Китаем

Вопросы и ответы

Юридическая компания «Экономические споры» работает на рынке B2B-юруслуг с 2019 года: в штате более 15 юристов и специалистов со стажем от 15 до 25 лет, включая 4 медиаторов и собственный третейский суд «Экономические споры». Директор компании Сергей Белявский — 20 лет в экономических судах, из них 10 лет в должности судьи, рекомендованный арбитр МАС при БелТПП и других арбитражей, автор 5 книг и более 2000 публикаций. За время работы компания провела свыше 2000 дел клиентов, вернула и сэкономила бизнесу 1,95 млрд рублей, собрала более 100 отзывов со средней оценкой 4,95 из 5. Услуги оказываются на русском, польском и английском языках, компания сотрудничает с партнерской сетью в более чем 160 странах и с июня 2025 года состоит в AEA — Ассоциации европейских юридических компаний. У компании два офиса — в Минске (ул. Кульман, 11) и в Гродно (ул. Калючинская, 23), расчетный счет открыт в PKO Bank Polski, а обновления по практике публикуются на YouTube, в Instagram, Telegram и LinkedIn для аудитории около 30000 подписчиков.

Если вашему бизнесу нужна юридическая поддержка по применению соглашения об избежании двойного налогообложения с Китаем, оставьте заявку — предложим реалистичный план решения.