Правовые последствия сотрудничества с самозанятыми без учета ограничений в Беларуси

Самозанятый – это физическое лицо, осуществляющее самостоятельную профессиональную деятельность, не относящуюся к предпринимательской, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, применяющее особые налоговые режимы, такие как единый налог или налог на профессиональный доход (НПД) (ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК РБ, ст. 378 НК РБ). Сотрудничество юридических лиц с самозанятыми в Беларуси становится все более распространенным благодаря гибкости таких отношений и возможности оптимизации затрат. Однако игнорирование законодательных ограничений при оформлении таких сделок может привести к серьезным правовым и финансовым последствиям, включая доначисление налогов, штрафы и пени.

Что такое самозанятые и какие ограничения существуют?

Самозанятые в Беларуси – это физические лица, которые выполняют определенные виды работ или услуг, указанные в приложении 2 к постановлению Совета Министров РБ от 28.06.2024 № 457. К таким видам деятельности относятся, например, штукатурные и малярные работы, разработка веб-сайтов, ремонт мебели и парикмахерские услуги. С 1 октября 2024 года, согласно Закону от 22.04.2024 № 365-З, деятельность самозанятых классифицируется как индивидуальная предпринимательская деятельность гражданина (ст. 22 ГК РБ). Они делятся на две категории: ФСПД-1 (плательщики единого налога, гл. 33 НК РБ) и ФСПД-2 (плательщики НПД, гл. 40 НК РБ).

Законодательство накладывает строгие ограничения на сотрудничество юридических лиц с самозанятыми. Например, ФСПД-1 могут выполнять работы из перечня № 457 только для физических лиц-потребителей, а не для юридических лиц или ИП (абз. 15 ст. 1 Закона от 09.01.2002 № 90-З). Это означает, что юридическое лицо не вправе заключить с ФСПД-1 договор подряда на выполнение, например, штукатурных работ. ФСПД-2, напротив, могут сотрудничать с юридическими лицами, но их деятельность ограничена тем же перечнем № 457, а расчеты должны проводиться через приложение «Налог на профессиональный доход» (ч. 2 ст. 7 Закона от 30.12.2022 № 230-З). Игнорирование этих ограничений может привести к серьезным последствиям, как показывает судебная практика.

Почему сотрудничество с самозанятыми без учета ограничений опасно?

Сотрудничество с самозанятыми без соблюдения законодательных требований может повлечь налоговые, административные и гражданско-правовые последствия. Одним из ярких примеров является дело ООО «П.», рассмотренное Верховным Судом РБ (дело № 155ЭАП243, постановление от 05.11.2024). В ходе внеплановой проверки налоговый орган установил, что ООО «П.» заключало с самозанятыми договоры оферты на ремонт компьютерной техники, но фактически подменяло трудовые отношения гражданско-правовыми. Самозанятые сдавали выручку обществу без оформления документов, что позволило ООО скрыть выручку в размере 3 977 064,96 руб. Это привело к доначислению налогов и пеней на сумму 1 433 842,72 руб., включая подоходный налог и налог при УСН, а также к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения из-за превышения численности работников (п. 4 ст. 33 НК РБ).

Основной причиной таких последствий стала подмена трудовых отношений. Если самозанятый работает под контролем юридического лица, использует его ресурсы или подчиняется внутреннему распорядку, налоговые органы могут переквалифицировать такие отношения в трудовые (п. 3 ч. 2 ст. 19 ТК РБ). Это влечет доначисление подоходного налога (13%) и взносов в ФСЗН (34%), а также штрафы. Кроме того, сокрытие выручки, как в случае с ООО «П.», расценивается как уклонение от уплаты налогов, что может привести к уголовной ответственности по ст. 243 УК РБ в случае умышленных действий в крупном размере.

Какие еще риски возникают при неправильном оформлении?

Помимо подмены трудовых отношений, сотрудничество с самозанятыми без учета ограничений может повлечь и другие риски. Во-первых, если юридическое лицо заключает договор с ФСПД-1 на выполнение работ из перечня № 457, это считается нарушением законодательства, так как такие лица не вправе работать с юрлицами в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности (Закон № 365-З). Например, договор подряда на штукатурные работы с ФСПД-1 будет признан недействительным, а расходы на оплату таких услуг не будут учтены при налогообложении (п. 4 ст. 33 НК РБ).

Во-вторых, отсутствие письменного договора с самозанятым-ФСПД-2, хотя и допустимо при расчетах через приложение «Налог на профессиональный доход», создает риски для юридического лица. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 162 ГК РБ, сделки между юрлицами и гражданами должны совершаться в письменной форме. Без письменного договора в случае спора юрлицо не сможет использовать свидетельские показания для подтверждения условий сделки (п. 1 ст. 163 ГК РБ), что затруднит защиту интересов в суде. Кроме того, несоблюдение письменной формы может повлечь штраф до 25 базовых величин (ст. 10.18 КоАП РБ).

В-третьих, юридическое лицо рискует, если самозанятый утратил статус плательщика НПД к моменту выплаты вознаграждения. В таком случае юрлицо обязано удержать подоходный налог и перечислить взносы в ФСЗН, иначе ему грозят доначисления и штрафы (ст. 216 НК РБ). Наконец, если самозанятый выполняет работы, не входящие в перечень № 457, это квалифицируется как незаконная предпринимательская деятельность, что влечет штраф до 100 базовых величин и конфискацию дохода (ч. 2 ст. 13.3 КоАП РБ).

Как правильно оформить сотрудничество с самозанятыми?

Для минимизации рисков юридическим лицам необходимо строго соблюдать законодательные требования при сотрудничестве с самозанятыми. Прежде всего, важно учитывать, что с ФСПД-1 юрлица могут заключать договоры только на работы, не входящие в перечень № 457, и такие договоры должны соответствовать Указу Президента РБ от 06.07.2005 № 314. Например, договор подряда с ФСПД-1 на разработку программного обеспечения, не указанного в перечне, должен четко определять предмет, сроки, цену и порядок расчетов (подп. 1.1 п. 1 Указа № 314).

При работе с ФСПД-2 юридическое лицо может не заключать письменный договор, если расчеты проводятся через приложение «Налог на профессиональный доход» (ч. 2 ст. 7 Закона № 230-З). Однако для защиты своих интересов рекомендуется оформлять договор в письменной форме, указывая конкретные условия, такие как «оказание услуг по разработке веб-сайта с предоставлением готового продукта к 20 декабря 2025 года» (п. 1 ст. 733 ГК РБ). Это помогает избежать споров и подтверждает реальность хозяйственной операции.

Перед выплатой вознаграждения юрлицо обязано проверить статус самозанятого через сервис МНС, чтобы убедиться, что он является плательщиком НПД (ст. 378 НК РБ). Также необходимо составлять первичные учетные документы (ПУД), такие как акты выполненных работ, для отражения расходов в бухгалтерском учете. Юрлицо вправе единолично составлять ПУД при работе с ФСПД-2, но они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 10 Закона о бухгалтерском учете (п. 1 постановления Минфина от 12.02.2018 № 13).

Как избежать подмены трудовых отношений?

Одним из ключевых способов минимизации рисков является исключение признаков трудовых отношений при работе с самозанятыми. Для этого необходимо, чтобы самозанятый действовал независимо: не подчинялся внутреннему распорядку юрлица, использовал собственные ресурсы и не получал регулярных выплат, напоминающих зарплату. Например, в договоре можно указать, что «исполнитель самостоятельно определяет время и место выполнения работ по ремонту мебели, используя собственные инструменты» (п. 1 ст. 656 ГК РБ).

Также важно фиксировать результаты работы в актах выполненных работ или оказанных услуг, чтобы подтвердить реальность сделки. Например, акт должен содержать описание выполненных работ, такие как «ремонт дивана с заменой обивки площадью 5 кв. м». Это снижает риск переквалификации отношений в трудовые и упрощает взаимодействие с налоговыми органами.

Практическая рекомендация

Для минимизации рисков при сотрудничестве с самозанятыми рекомендуем включать в договоры пункт о предоставлении самозанятым чека из приложения «Налог на профессиональный доход» до момента выплаты вознаграждения. Например, «Исполнитель обязан предоставить заказчику чек, сформированный в приложении «Налог на профессиональный доход», в течение 3 рабочих дней после выполнения работ». Это подтверждает, что самозанятый уплатил НПД, и защищает юрлицо от доначислений налогов в случае утраты исполнителем статуса плательщика НПД.

Почему профессиональная помощь необходима?

Сотрудничество с самозанятыми без учета законодательных ограничений может привести к значительным финансовым потерям, как показывает дело ООО «П.», где доначисления составили более 1,4 млн рублей. Чтобы избежать подобных ситуаций, юридическим лицам требуется глубокое понимание законодательства и тщательная подготовка договоров. Компания «Экономические споры» обладает уникальным опытом в сопровождении таких сделок, помогая клиентам минимизировать риски и защищать их интересы.

Наши юристы, с профессиональным стажем 15–25 лет, имеют богатый судебный опыт и специализируются в различных областях права. Мы отмечены многочисленными наградами и регулярно выступаем спикерами на юридических форумах.

Наш директор, Сергей Белявский, проработал 20 лет в экономических судах, включая 10 лет в качестве судьи, и сегодня является рекомендованным арбитром МАС при БелТПП, автором 5 книг и более 1200 статей в СМИ. Наши офисы расположены в Минске (ул. Кульман, 11) и Гродно (ул. Калючинская, 23).

Мы свободно владеем английским и польским языками и сотрудничаем с партнерами в более чем 40 странах. Более 1500 клиентов доверили нам свои задачи, и мы помогли вернуть или сэкономить свыше 1,7 млрд рублей, о чем свидетельствуют более 100 положительных отзывов на нашем сайте.

Если вы хотите безопасно сотрудничать с самозанятыми и избежать правовых последствий, оставьте заявку на консультацию на нашем сайте. Мы поможем вам правильно оформить отношения и защитить ваш бизнес!