ГПД в РБ - как не допустить подмены трудовых отношений гражданско-правовыми

Гражданско-правовой договор — это соглашение, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей; для того, чтобы договор считался заключённым, стороны должны согласовать его предмет и иные существенные условия, прямо названные в законе для соответствующего вида договора (п. 1 ст. 402 ГК). В реальной деловой практике Беларуси ГПД чаще всего выступает в формах подряда, возмездного оказания услуг или договора о создании и использовании объекта интеллектуальной собственности — каждый из этих видов имеет свои «обязательные» элементы, которые «вшиты» в закон: для подряда — выполнение определённой работы с передачей результата (п. 1 ст. 656, п. 1 ст. 657 ГК), для услуг — совершение действий/деятельности в интересах заказчика (п. 1 ст. 733 ГК), для ИС — создание результата и передача прав/требований к нему (ч. 1 п. 1 ст. 988 ГК).

Почему свобода договора — не индульгенция?

Белорусское право действительно даёт бизнесу широкую свободу договора (п. 3 ст. 391 ГК), но при заключении ГПД «правила игры» жёстко задаёт Указ Президента № 314 от 06.07.2005. Он требует, чтобы с гражданами ГПД заключались только письменно и обязательно содержали: порядок расчётов с указанием сумм к выплате, обязанность заказчика уплачивать за гражданина взносы в ФСЗН, условия и ответственность за охрану труда, основания досрочного расторжения, а также законную пеню не ниже 0,15 % за каждый день задержки оплаты; кроме того, при выполнении работ в местах, предоставленных заказчиком, — обязанность по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти требования — не «рекомендации», а императивные нормы (подп. 1.1 п. 1 Указа № 314). Несоблюдение письменно-обязательных условий оборачивается административным штрафом до 25 базовых величин (ст. 10.18 КоАП).

Как правильно определить предмет ГПД и «поймать» форму?

Правильный предмет — это ядро договора. По подряду он должен быть овеществлён в результате, подлежащем передаче заказчику; по услугам — в процессе, который можно описать через действия, место и объём; по ИС — в детальном ТЗ к создаваемому объекту и режиму прав. Закон прямо привязывает к видам договоров их существенные условия: по подряду и услугам — сроки (ч. 1 п. 1 ст. 662, ст. 737 ГК), по ИС — срок и требования к результату (ч. 1 п. 1 ст. 988 ГК). Если эти условия не согласованы, договор будет считаться незаключённым (п. 1 ст. 402 ГК). На практике безопасно фиксировать предмет через приложения: смету, ТЗ, график этапов и акт приёма-передачи — это сработает и в переговорах, и в суде, и при проверке.

Что обязательно включить в расчётный раздел и почему «зарплатных» слов лучше избегать?

Цена у договоров с гражданами — существенное условие, её нужно прописывать конкретно или через проверяемые способы определения (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Указа № 314; п. 1 ст. 663, ст. 737 ГК). Белорусский Налоговый кодекс возлагает на заказчика статус налогового агента по подоходному налогу, что означает удержание и перечисление НДФЛ при выплате доходов по ГПД (общие положения — гл. 3 НК; в спорах критично оценивают реальное экономическое содержание выплат — п. 4 ст. 33 НК). В формулировках не стоит использовать термины «заработная плата», «премия», «надбавка», характерные для трудового права, иначе при проверке это станет индикатором подмены. Такой же эффект дают «оклады» и «табели учёта времени» в приложениях к ГПД — они «перетягивают» отношения в плоскость ТК.

Как соблюсти страхование и охрану труда по ГПД?

Если работа выполняется в местах, предоставленных заказчиком, на ГПД распространяется обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; соответствующие правила закреплены в Указе № 530 «О страховой деятельности» и подзаконных актах. При этом Указ № 314 накладывает на стороны ГПД зеркальные обязанности по охране труда — от допуска, инструктажей и медосмотров до расследования несчастных случаев (подп. 1.3–1.4 п. 1). Суд, оценивая добросовестность заказчика, неизбежно спросит: были ли инструкции и акты? Проведён ли вводный и первичный инструктаж? Подтверждена ли проверка знаний? Если ответ «нет» — риски возрастают экспоненциально, особенно при несчастном случае на объекте; судебная практика в таких историях «дотягивает» до трудовых стандартов защиты.

Почему лицензирование — тонкая грань для ГПД?

Если деятельность подлежит лицензированию и лицензиатом может быть только юрлицо или ИП, заключать ГПД с гражданином нельзя (например, юридические услуги по Закону № 213-ЗВ отдельных сферах добавляются санитарные ограничения: есть перечень работ и услуг, представляющих потенциальную опасность для населения, по которым привлечение гражданина по ГПД без соблюдения специальных требований также недопустимо.

Как отличить ГПД от трудового договора?

Трудовой кодекс отвечает на этот вопрос так. Во-первых, он исключает из своей сферы отношения по ГПД — они не подпадают под ТК (ст. 6 ТК). Во-вторых, он определяет сущность трудового договора: выполнение трудовой функции по должности/профессии, включённой в штат, с подчинением ПВТР и систематической оплатой труда (абз. 17 ч. 1 ст. 1, п. 3 ч. 2 ст. 19, ст. 25 ТК). Из этих «якорей» вывод прост: если в договоре фигурирует должность, если есть режим рабочего времени и табели, если оплата регулярна и не зависит от результата, а работа носит постоянный характер — отношения потянут на трудовые. Этот подход устойчив в белорусской судебной практике: при сомнениях суд склоняется признавать отношения трудовыми, а договор — трудовым, со всеми гарантиями, включая отпускные и компенсации.

Что говорят суды и налоговые органы? Практика «подмены» и её последствия

За последние годы налоговые и судебные органы последовательно «разворачивают» схемы, где через ГПД маскируется найм персонала. Показательна история, когда организация массово оформила сотрудничество с ИП, фактически работающими как работники компании: «длинные» договоры на один и тот же процесс, запрет субподряда, управление со стороны общества, единый IP-адрес в переписке, регулярные выплаты, отсутствие иных заказчиков у ИП. Инспекция МНС доначислила НДФЛ и пени, суды всех инстанций поддержали её, сославшись на п. 4 ст. 33 НК о необоснованной налоговой выгоде и анализе деловой цели; Верховный Суд подчеркнул, что по совокупности признаков речь шла именно о подмене трудовых отношений (дело № 155ЭАП21154). В сходных обстоятельствах суды общей юрисдикции, исследуя доказательства, устанавливают факт трудовых отношений и обязывают нанимателя оформить приём на работу «задним числом» с выплатой всех положенных сумм — от зарплаты до компенсации за отпуск; такой подход следует из норм ТК о фактическом допуске к работе и подтверждается состоявшимися решениями.

К налоговым последствиям «подмены» добавляются административные: для трудового блока — штрафы за нарушения порядка приёма на работу и оплаты труда (в т. ч. ч. 3 и 6 ст. 10.12 КоАП), для ГПД — штраф за отсутствие необходимых условий или письменной формы (ст. 10.18 КоАП).

Каков правильный «порядок» заключения ГПД пошагово?

Проверенная практика выглядит так. Сначала оценить допустимость ГПД: нет ли признаков подмены труда, не относится ли работа к лицензируемым видам или к опасным услугам; затем выбрать вид договора под предмет: результат — к подрядным, процесс — к услугам, ИС — к договору на создание/использование; потом собрать у исполнителя данные для идентификации и учёта взносов; далее прописать существенные условия и «блок 314»; и, наконец, провести инструктажи и оформить охрану труда. Для организаций особое значение имеют обязанности по персонифицированному учёту: с 2025 года изменились сроки и порядок подачи формы ПУ-3 по гражданам, выполняющим работы по ГПД; ФСЗН публикует ответы и разъяснения о новых сроках подачи и заполнении разделов формы, включая отражение длительного периода договора.

Что делать с актами, промежуточными сроками и безопасностью «места работы»?

Акт приёма-передачи — жизненно важный документ: именно он «замыкает» причинно-следственную связь «задание — результат — оплата». Закон допускает промежуточные сроки/этапы и закрепляет ответственность за их нарушение. Если работа идёт на стороне заказчика, помните о страховании от несчастных случаев и о том, что в договоре нужно прямо прописать место выполнения и распределение обязанностей по охране труда — так вы снимете главные вопросы проверяющих и экспертов по ОТ

Почему «гражданская» оплата не может быть «зарплатой» и как платить ИП?

В ГПД с гражданином выплачивается вознаграждение за результат/услугу, а не зарплата; минимальная зарплата как гарантия ТК на такие отношения не распространяется (ст. 59 ТК), равно как и правило о выплате не реже двух раз в месяц (ч. 1 ст. 73 ТК). Если контрагент — ИП, то это уже предпринимательский доход: он сам рассчитывает налоги и взносы, а заказчик по общему правилу не является налоговым агентом по подоходному налогу. Но и здесь суды оценивают реальное экономическое содержание: когда компания фактически управляет ИП как штатом, риски переквалификации по линии «необоснованная налоговая выгода» высоки, и примеры Верховного Суда это подтверждают.

Как избежать подмены трудовых отношений гражданско-правовыми?

Опыт показывает: подмена возникает не потому, что стороны «назвали» документ ГПД, а потому что стороны живут как в трудовых отношениях. Чтобы не попасть в ловушку, избегайте включения должности, «табелирования», окладной модели оплаты и постоянного характера работы без привязки к результату. Не заставляйте исполнителя подчиняться ПВТР и ежедневным распоряжениям как работника. Всегда фиксируйте результат актами, а график работ оформляйте как календарь этапов, а не как смены. Включайте то, что требует Указ № 314, и соблюдайте страхование при работе на вашей территории — это не мелочи, а ключевые контрольные точки.

Малозаметный, но важный факт

Многие компании не знают, что пеня по ГПД за просрочку оплаты в пользу гражданина, если её размер ниже 0,15 % в день, будет считаться ничтожной — суд взыщет пеню в законном минимуме по Указу № 314 независимо от текста договора. Эта норма, хотя и выглядит «технической», часто становится причиной проигрыша в спорах о расчётах по актам и «переработках».

Почему именно мы

Команда ООО «Экономические споры» — это практикующие юристы с 15–25 годами опыта и большим портфелем судебных дел. Мы отмечены профессиональными наградами, регулярно выступаем спикерами отраслевых мероприятий и ведём экспертные блоги. Руководитель компании Сергей Белявский проработал 20 лет в системе экономических судов (из них 10 лет — судья), сегодня — рекомендованный арбитр МАС при БелТПП, автор 5 книг и более 1200 публикаций; мы говорим на английском и польском, работаем через сеть партнёров более чем в 40 странах.

Наши офисы — в Минске (ул. Кульман, 11) и Гродно (ул. Калючинская, 23). Мы помогли более чем 1500 клиентам, вернув и сэкономив свыше 1,7 млрд руб., и собрали 100+ позитивных отзывов — с ними можно ознакомиться на нашем сайте.

Если вам нужно настроить безопасную модель ГПД с физлицами или ИП, провести аудит договорного массива на риски подмены и подготовить стандарты для бухгалтерии и кадровиков, оставьте заявку на консультацию на нашем сайте — мы подключимся быстро и предметно.