Ответственность за признание гражданско-правовых отношений трудовыми в РБ

Что именно считается подменой?

Для начала обозначим язык закона и терминов. Гражданско-правовой договор — это соглашение, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (общее определение договора даёт ст. 390 Гражданского кодекса Республики Беларусь) — инструмент для достижения результата, после чего обязательство прекращается.

Его содержание строится на принципе свободы договора (ст. 391 ГК). В свою очередь трудовой договор — соглашение, по которому работник обязуется выполнять трудовую функцию по должности (профессии), подчиняясь внутреннему трудовому распорядку, а наниматель предоставляет работу и своевременно выплачивает заработную плату (ст. 1 Трудового кодекса). Если работника фактически допустили к выполнению обязанностей, трудовой договор считается заключённым с этого дня — даже при отсутствии приказа и письменной формы (ст. 25 ТК). Эти рамки многократно подтверждены разъяснениями Минтруда и правоприменением.

Почему гражданско-правовой договор иногда «превращается» в трудовой?

Потому что на практике стороны живут по правилам трудового права, хотя на бумаге — по гражданскому. Суды и инспекции труда смотрят не на название документа, а на фактические признаки: регулярность и неразовость выполнения работы, включение исполнителя в производственную деятельность, подчинение ПВТР, ежемесячные одинаковые выплаты, сугубо «офисное» место выполнения, командировки и табели, приказы и должностные инструкции.

Этот подход последовательно проводится в проверках Департамента госинспекции труда и на уровне судов, в том числе при оценке налоговых последствий по п. 4 ст. 33 Налогового кодекса (о корректировке налоговой базы и элемента налогообложения при искажении экономической сути операций).

Каковы главные юридические последствия переквалификации?

Их четыре группы: налоговые и страховые, административные, уголовные и гражданско-правовые (кадрово-оплатные).

Налог и взносы: что именно доначислят и почему?

Как налоговая пересчитывает обязательства?

Если контролёры видят, что «договор оказания услуг» прикрывал фактическую трудовую функцию, они применяют п. 4 ст. 33 НК: корректируют налоговую базу и (или) сумму налога исходя из реальной экономической сущности отношений. В результате выплаты по ГПД признаются заработной платой, а организация — налоговым агентом по подоходному налогу с физических лиц; одновременно пересчитываются авансы и пени. Практика экономических судов устойчиво подтверждает законность таких доначислений.

Какие базовые нормы применяются?

Положения ст. 33 НК о корректировке налоговой базы, а также разъяснения и новости МНС и судебные обзоры Верховного Суда по налоговым делам — основной норматив и ориентир. Отдельно в 2022 г. на уровне Совмина закреплены критерии «мнимой экономической целесообразности» (постановление № 465), в числе которых прямо указаны случаи «маскировки» трудовых функций гражданско-правовыми договорами (включая договоры с ИП).

Что с социальными взносами?

Переквалификация означает, что выплаты признаются заработком, а наниматель обязан начислить и уплатить взносы в бюджет ФСЗН с пенями. Если фактически имели место трудовые отношения, должен быть произведён перерасчёт за весь период.

Судебный пример

Экономические суды оставляли в силе решения МНС о доначислении подоходного налога и налога на прибыль в связи с признанием выплат по договору «управленческих услуг» зарплатой; аргументы о «деловой цели» отвергались, если выявлялись ежемесячные выплаты «в дни зарплаты», отсутствие расходов у исполнителя и связь по одному IP-адресу.

Административная ответственность: чем грозит формальная «неоформленность»?

Что именно влечёт штраф?

Если работника допустили до работы без надлежащего оформления, либо нарушен порядок приёма, ответственность несёт должностное лицо нанимателя по ч. 6 ст. 10.12 КоАП — штраф от 2 до 20 базовых величин. В практике встречаются дела, где такие нарушения квалифицируются как длящиеся, поэтому срок давности исчисляется с момента обнаружения, а не совершения. На это указывали и суды.

А есть ли специальные санкции именно за «неправильный» ГПД?

Да. Ст. 10.18 КоАП предусматривает ответственность за нарушение требований к заключению гражданско-правовых договоров с физическими лицами (несоблюдение требований Указа № 314 в части обязательных условий ГПД).

Малоизвестный, но важный нюанс

По Указу № 314 в ГПД обязательно включается ответственность заказчика за просрочку оплаты — неустойка не менее 0,15 % за каждый день — и оговорка о страховании от несчастных случаев, если работа ведётся в помещениях заказчика. Отсутствие этих условий — один из часто встречающихся поводов для претензий при проверках, а вкупе с иными факторами — и для вывода о подмене.

Уголовные риски: когда «подмена» заканчивается не только доначислениями?

Почему уголовная статья вообще возможна?

Потому что переквалификация влечёт уклонение от уплаты налогов и страховых взносов. Если ущерб достигает установленных порогов, наступает уголовная ответственность:
— ст. 243 УК — уклонение от уплаты налогов и сборов (градации ущерба — значительный, крупный, особо крупный);
— ст. 243-1 УК — уклонение налогового агента от перечисления налогов (типично при невыплате и не перечислении подоходного из «зарплаты в ГПД»);
— ст. 243-3 УК — уклонение от уплаты страховых взносов в бюджет ФСЗН. Судебная практика и материалы прокуратуры фиксируют рост дел по этим составам

Как это выглядит на практике?

К примеру, по ст. 243-1 УК осуждены руководители, которые, фактически выплачивая заработную плату, не исполняли обязанности налогового агента. Суды назначают как штрафы, так и наказания в виде ограничения свободы. По ст. 243-3 УК уголовная ответственность наступает за умышленную неуплату взносов в ФСЗН.

Трудовые последствия: что придётся оформить и доплатить работнику?

Что изменится для кадров и зарплаты?

После признания отношений трудовыми работодателю придётся «вернуть» весь пакет трудовых гарантий: оформить приём и увольнение, внести записи в трудовую книжку, рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск, доплатить надбавки за ночные, работу в выходные, сверхурочные и т. п. Этот подход подтверждён как нормами ТК (включая ст. 25, 54), так и многочисленной судебной практикой.

А что со «средним заработком за задержку расчёта»?

Если спор касается признания отношений трудовыми, то суммы заработка за периоды работы обычно квалифицируются как оспариваемые, поэтому «средний за задержку окончательного расчёта» по ст. 78 ТК может не взыскиваться. Но иные выплаты (отпускные, компенсации за переработку и т. п.) остаются предметом взыскания.

Практический штрих из реальных дел

Суды признавали трудовыми отношения «гардеробщика» по договору подряда, поскольку функции носили постоянный характер и исполнялись по правилам ПВТР; учреждение обязали оформить приём и внести записи. Подобные истории встречаются и по должностям «сторож», «секретарь», «кассир», «продавец», где трудовая функция по своей природе длительная и связана с дисциплиной времени.

Как инспекции и суды распознают проблему?

Какие признаки особенно «говорят» в пользу трудовых отношений?

Среди характерных индикаторов — выполнение функций по должности из штатного расписания, отсутствие конкретного результата работы и акта при регулярных выплатах «как зарплата», распоряжения «руководителя» и отчётность перед ним, оформление командировок, включённость в графики, «офисное» место исполнения, а также такие «технические следы», как отправка отчётности работодателя и «исполнителя» с одного IP-адреса. Эти и другие элементы неоднократно фигурировали в решениях судов и актах проверок.

Почему статья 33 НК здесь ключевая?

Потому что даёт инструмент корректировать налоги, когда форма не соответствует содержанию сделки; суды и МНС применяют её, когда видят «подмену трудовых отношений» как способ налоговой минимизации.

Что делать бизнесу, чтобы не рисковать?

Как правильно разделить труд и ГПД?
Если нужен процесс и подчинение — оформляйте трудовой договор с соблюдением требований ТК (ст. 19 о содержании, ст. 54 об обязанностях нанимателя при приёме). Если нужен разовый результат — ГПД по Указу № 314 с обязательными условиями, в том числе о расчётах, охране труда и ответственности заказчика. В договоре избегайте «трудовой» терминологии (должности, графика, подчинения ПВТР), фиксируйте конкретный результат и порядок приёмки актом.

Практическая рекомендация

Проведите внутренний аудит всех ГПД за последние 3–5 лет. Для каждого договора ответьте на три вопроса: есть ли регулярные «зарплатоподобные» выплаты; есть ли элементы подчинения ПВТР; есть ли актируемый результат и несёте ли вы риски результата или платите «за процесс». Всё, что тянет к трудовым отношениям, переводите в трудовой договор, а оставшееся — приводите к требованиям Указа № 314 (включая неустойку 0,15 % и блок по охране труда/страхованию).

Почему важно действовать заранее?

Что будет, если «ждать проверки»?

Проверяющие органично объединяют налоговые, трудовые и страховые аспекты; после переквалификации вы сталкиваетесь одновременно с доначислением подоходного и взносов, пенями, административными штрафами и риском уголовной квалификации по ст. 243, 243-1, 243-3 УК — особенно если выявлены значительные суммы и умысел. В ряде ситуаций Департамент госинспекции труда обязан уведомить прокуратуру о фактах подмены. Это закреплено в подзаконных актах и отражено в практике.

Что решают суды по искам работников?

Часто — в пользу признания отношений трудовыми с даты фактического допуска, с последующим начислением отпускных, доплат и внесением записей в трудовую книжку. При этом «средний за задержку расчёта» при увольнении может не взыскиваться, если спор о самом наличии трудовых отношений ещё шёл и суммы считались оспариваемыми.

Кейс-скетч: «маска ИП»

В одном из дел МНС доказало, что договоры с «ИП-преподавателями» прикрывали обычные трудовые отношения: регулярные выплаты «в дни зарплаты», отсутствие иных клиентов у ИП, распоряжения и отчётность, общее пользование IP-адресом. Суд признал общество налоговым агентом и поддержал корректировку по ст. 33 НК, доначислив подоходный и страховые взносы за весь период.

Что в итоге?

Что это значит для бизнеса здесь и сейчас?

Гражданско-правовые отношения — законный и удобный инструмент, но только для разовых, результатных задач. Стоит ли рисковать подменой, если цена — налоги и взносы задним числом, административные штрафы, а в тяжёлых случаях — уголовная ответственность по главе 24 УК? В каждом сомнительном кейсе ответ очевиден.

Почему обратиться за помощью стоит именно сейчас — и к кому?

Проверки по «подмене» активно идут, а судебная практика становится всё более подробной и предсказуемой: содержание важнее формы, и аргументы вроде «у нас договор услуг» не помогают, если исполнителя вели как сотрудника. Чтобы оценить риски и быстро навести порядок в договорах, вам нужен партнёр, который одинаково уверенно ориентируется в трудовом и налоговом праве и в судебных механиках их пересечения.

Именно это делает команда ООО «Экономические споры»: у нас юристы с 15–25 годами практики, мы регулярно выступаем спикерами, отмечены профессиональными наградами, а директор Сергей Белявский — 20 лет в системе экономических судов, из них 10 лет судьёй, рекомендованный арбитр МАС при БелТПП, автор 5 книг и более 1200 публикаций. Мы ведём дела на русском, английском и польском языках, поддерживаем партнёрскую сеть в 40+ странах. Более 1500 клиентов доверили нам свои задачи; сэкономлено и возвращено свыше 1,7 млрд руб. Офисы — в Минске (ул. Кульман, 11) и Гродно (ул. Калючинская, 23).

Готовы проверить ваши договоры за 48 часов?

Оставьте заявку на консультацию на нашем сайте — мы проведём экспресс-аудит гражданско-правовых договоров, покажем элементы риска (налоги, взносы, КоАП, УК), предложим безопасную модель сотрудничества и подготовим корректные документы по ТК или Указу № 314. Это быстрее и дешевле, чем спорить с инспекцией и судом.