Как оформить отношения с самозанятыми и ИП в Беларуси

Самозанятый – это физическое лицо, осуществляющее самостоятельную профессиональную деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), применяющее особые налоговые режимы, такие как единый налог или налог на профессиональный доход (НПД) (ст. 378 НК РБ). Индивидуальный предприниматель – это гражданин, зарегистрированный для осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица (п. 1 ст. 22 ГК РБ). Сотрудничество с самозанятыми и ИП становится все более популярным в Беларуси благодаря гибкости таких отношений и возможности оптимизации затрат. Однако неправильное оформление договоров или игнорирование законодательных требований может привести к налоговым, административным и гражданско-правовым рискам.

Кто такие самозанятые и как регулируется их деятельность?

Самозанятые – это физические лица, которые осуществляют определенные виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, без регистрации в качестве ИП. С 1 октября 2024 года, после вступления в силу Закона от 22.04.2024 № 365-З, такие лица получили правовое определение как физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность (ФСПД). Они делятся на две категории: ФСПД-1 (плательщики единого налога, гл. 33 НК РБ) и ФСПД-2 (плательщики НПД, гл. 40 НК РБ). Перечень разрешенных видов деятельности для обеих категорий определен в приложении 2 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457 и включает, например, штукатурные и малярные работы, настройку компьютеров, изготовление изделий ручной работы.

Правовое регулирование деятельности самозанятых основано на нормах Гражданского кодекса (ГК РБ), Налогового кодекса (НК РБ), а также специальных актов, таких как постановление Совмина № 457. Важно отметить, что с 1 октября 2024 года деятельность самозанятых признана индивидуальной предпринимательской деятельностью гражданина (ст. 22 ГК РБ), что изменило подход к оформлению отношений с такими лицами. Например, ФСПД-1 (плательщики единого налога) могут сотрудничать только с физическими лицами-потребителями, а не с юридическими лицами или ИП, если речь идет о выполнении работ, указанных в перечне № 457 (абз. 15 ст. 1 Закона от 09.01.2002 № 90-З).

Чем самозанятые отличаются от других физлиц и ИП?

Самозанятые отличаются от других физических лиц и ИП по нескольким критериям. Во-первых, самозанятые осуществляют строго определенные виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, в отличие от физлиц, которые могут быть наемными работниками или не осуществлять никакой деятельности. Например, физлицо, работающее по трудовому договору, подчиняется нанимателю и не имеет права самостоятельно выбирать виды деятельности, тогда как самозанятый организует свою работу сам (подп. 2.19-2 п. 2 ст. 13 НК РБ).

По сравнению с ИП самозанятые имеют более ограниченный перечень разрешенных видов деятельности, определенный постановлением № 457, тогда как ИП могут заниматься любыми видами деятельности из перечня приложения 1 к этому постановлению (например, производство мебели, ремонт оборудования). Кроме того, ИП обязаны проходить государственную регистрацию и могут нанимать до трех работников, тогда как самозанятые не регистрируются и работают исключительно самостоятельно. Налогообложение также различается: самозанятые уплачивают единый налог или НПД, а ИП – единый налог, подоходный налог или налоги по упрощенной системе (ч. 1 п. 1 ст. 217, абз. 2 ст. 334 НК РБ).

Как правильно оформить отношения с самозанятыми?

Оформление отношений с самозанятыми зависит от их налогового статуса – ФСПД-1 или ФСПД-2. Для ФСПД-1 (плательщиков единого налога) сотрудничество с юридическими лицами ограничено. С 1 октября 2024 года такие лица могут выполнять работы или оказывать услуги только для физических лиц-потребителей, если речь идет о видах деятельности из перечня № 457, таких как штукатурные или малярные работы (абз. 15 ст. 1 Закона № 90-З). Например, юридическое лицо не может заключить договор подряда на штукатурные работы с ФСПД-1, так как это нарушает законодательство. Однако в иных случаях, не связанных с перечнем № 457, возможно сотрудничество на основе гражданско-правового договора (ГПД), регулируемого Указом Президента РБ от 06.07.2005 № 314.

Для ФСПД-2 (плательщиков НПД) оформление отношений более гибкое. Законодательство допускает совершение сделок без письменного договора, если расчеты проводятся через приложение «Налог на профессиональный доход». Однако для юридических лиц предпочтительно заключать договор в письменной форме, так как ГК РБ требует соблюдения письменной формы для сделок между юрлицами и гражданами (п. 1 ч. 1 ст. 162 ГК РБ). Несоблюдение этого требования может затруднить защиту интересов в суде, так как свидетельские показания не допускаются для подтверждения условий сделки (п. 1 ст. 163 ГК РБ). Например, если юрлицо заказало у самозанятого разработку сайта и устно договорилось о сроках, но результат не был предоставлен, доказать договоренности без письменного договора будет проблематично.

При работе с ФСПД-2 юридическое лицо не обязано удерживать подоходный налог или перечислять взносы в ФСЗН, так как НПД (10% или 20% от дохода) уже включает страховые взносы (ст. 380, 381-2 НК РБ). Однако перед выплатой вознаграждения рекомендуется проверять статус плательщика НПД через сервис МНС, чтобы убедиться, что физлицо не утратило этот статус.

Какие риски возникают при сделках с ИП?

Сотрудничество с индивидуальными предпринимателями сопряжено с рядом рисков, которые могут привести к финансовым и репутационным потерям. Основные риски включают:

Подмена трудовых отношений

Одним из наиболее распространенных рисков является подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. Если ИП фактически работает под контролем юридического лица, использует его ресурсы и получает регулярные выплаты, налоговая инспекция может переквалифицировать такие отношения в трудовые (п. 3 ч. 2 ст. 19 ТК РБ). Это влечет доначисление подоходного налога (13%) и взносов в ФСЗН (34%) для юридического лица, а также штрафы до 40% от неуплаченных сумм (ст. 14.4 КоАП РБ). Например, если ИП оказывает услуги по управлению проектами, но работает в офисе заказчика и подчиняется его распорядку, это может быть признано трудовыми отношениями.

Фиктивные сделки и дробление бизнеса

Еще один риск связан с фиктивными сделками, направленными на вывод средств или минимизацию налогов. Если ИП не предоставляет доказательства выполнения работ (акты, отчеты), налоговая может признать сделку фиктивной и доначислить налоги по общей системе налогообложения (п. 4 ст. 33 НК РБ). Дробление бизнеса – искусственное разделение деятельности между ИП и юридическим лицом для применения льготных налоговых режимов – также является серьезной угрозой. Например, если ИП, ранее работавший в штате компании, выполняет те же функции, но как предприниматель, налоговая может усмотреть дробление. Это приводит к доначислению налогов, пеням и штрафам.

Несоответствие вида деятельности

С 1 октября 2024 года ИП могут осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в приложении 1 к постановлению № 457. Если ИП выполняет работы, не входящие в этот перечень, это считается незаконной предпринимательской деятельностью, что влечет штраф до 100 базовых величин и конфискацию дохода (ч. 2 ст. 13.3 КоАП РБ). Юридическое лицо, заключившее договор с таким ИП, может столкнуться с доначислением налогов и проблемами с учетом расходов в бухгалтерском учете.

Почему важно правильно оформлять отношения?

Неправильное оформление отношений с самозанятыми и ИП может привести к серьезным последствиям. Например, отсутствие письменного договора с самозанятым затрудняет доказывание условий сделки в суде, что может привести к финансовым потерям. Несоблюдение требований Указа № 314 при заключении ГПД с физлицами, включая самозанятых, может повлечь штраф до 25 базовых величин (ст. 10.18 КоАП РБ). Кроме того, налоговые органы активно проверяют сделки с ИП и самозанятыми на предмет подмены трудовых отношений или дробления бизнеса, что усиливает риски для бизнеса.

Для юридических лиц важно составлять первичные учетные документы (ПУД) для подтверждения хозяйственных операций. При работе с плательщиками НПД юрлицо может единолично составлять ПУД, что упрощает учет (абз. 10 п. 1 постановления Минфина от 12.02.2018 № 13). Без таких документов расходы на оплату услуг самозанятого могут быть исключены из затрат при налогообложении (п. 4 ст. 33 НК РБ).

Как минимизировать риски при работе с самозанятыми и ИП?

Для минимизации рисков при сотрудничестве с самозанятыми и ИП необходимо соблюдать следующие рекомендации:

• Проверяйте статус контрагента. Для ИП запросите свидетельство о регистрации или выписку из ЕГР, чтобы убедиться, что вид деятельности соответствует перечню № 457. Для самозанятых-ФСПД-2 проверьте статус плательщика НПД через сайт МНС перед выплатой вознаграждения.
• Заключайте письменные договоры. Даже если для ФСПД-2 письменный договор не обязателен, он защищает интересы юрлица в случае споров (п. 1 ст. 162 ГК РБ).
• Четко формулируйте предмет договора. Указывайте конкретные работы или услуги, сроки и порядок расчетов, чтобы избежать переквалификации в трудовые отношения (п. 1 ст. 656, ст. 733 ГК РБ).
• Фиксируйте результаты работы. Составляйте акты выполненных работ или оказанных услуг, чтобы подтвердить реальность сделки.
• Избегайте признаков трудовых отношений. Не устанавливайте регулярные выплаты, не требуйте от ИП или самозанятого соблюдения внутреннего распорядка и не предоставляйте им ресурсы компании без договоров аренды.

Практическая рекомендация

Для минимизации рисков подмены трудовых отношений при работе с ИП или самозанятыми рекомендуем прописывать в договоре, что исполнитель самостоятельно организует свою деятельность и не подчиняется внутреннему распорядку заказчика. Например, в договоре можно указать: «Исполнитель выполняет работы по настройке программного обеспечения в удобное для него время, используя собственное оборудование, и не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика». Такая формулировка подтверждает независимость исполнителя и снижает риск переквалификации.

Как наша компания может помочь?

Оформление отношений с самозанятыми и ИП требует глубокого понимания законодательства и практического опыта, чтобы избежать налоговых и административных рисков. Компания «Экономические споры» предлагает профессиональную помощь в составлении договоров, проверке контрагентов и минимизации рисков. Наши юристы, обладающие 15–25 годами профессионального стажа, имеют богатый судебный опыт и специализируются в различных областях права. Мы отмечены многочисленными наградами и регулярно выступаем спикерами на юридических форумах.

Наш директор, Сергей Белявский, проработал 20 лет в экономических судах, включая 10 лет в качестве судьи, и сегодня является рекомендованным арбитром МАС при БелТПП, автором 5 книг и более 1200 статей в СМИ. Наши офисы расположены в Минске (ул. Кульман, 11) и Гродно (ул. Калючинской, 23). Мы свободно владеем английским и польским языками и сотрудничаем с партнерами в более чем 40 странах мира. Более 1500 клиентов доверили нам свои задачи, и мы помогли им вернуть или сэкономить свыше 1,7 млрд рублей, о чем свидетельствуют более 100 положительных отзывов на нашем сайте.

Если вы хотите обезопасить свой бизнес при работе с самозанятыми и ИП, оставьте заявку на консультацию на нашем сайте. Мы поможем вам грамотно оформить отношения и защитить ваши интересы!